Or.0050.625.2014
(2014-274590)

ZARZĄDZENIE 625/2014
PREZYDENTA MIASTA RYBNIKA
z dnia 18 grudnia 2014 r.

w sprawie ustalenia zasad opracowywania bilansu skonsolidowanego Miasta, zakresu dokumentacji konsolidacyjnej oraz dokumentacji niezbędnej do dokonywania odpowiednich wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami przy sporządzaniu sprawozdania finansowego

Działając na podstawie:
-	art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 594 ze zmianami),
-	rozdziału 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zmianami),
-	§ 20 ust. 2, § 21, § 22, § 23, § 25 ust. 3, § 26 ust. 5 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 289), zwanego dalej rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.

zarządzam, co następuje:

§ 1.

Ustalam następujące zasady opracowywania bilansu skonsolidowanego Miasta:
1)	Dniem bilansowym jest ostatni dzień roku kalendarzowego.
2)	Jednostkami objętymi konsolidacją są:
a)	Miasto Rybnik jako jednostka dominująca,
b)	jednostki budżetowe, instytucje kultury - jednostki zależne,
c)	spółki, w których Miasto ma powyżej 50% udziałów - jednostki zależne,
d)	spółki, w których Miasto ma od 20% do 50% udziałów - jednostki współzależne. 
3)	Konsolidacja nie obejmuje jednostek budżetowych administracji rządowej zespolonej oraz spółek, w których Miasto ma mniej niż 20% udziałów.
4)	Bilans sporządza się metodą konsolidacji pełnej, polegającej na sumowaniu pełnych wartości pozycji bilansowych jednostek objętych konsolidacją, z wyjątkiem jednostek określonych w pkt 2 lit. d, dla których konsolidację przeprowadza się metodą praw własności.
5)	W celu wyeliminowania skutków finansowych wzajemnych zdarzeń gospodarczych dokonuje się korekt i wyłączeń, w szczególności w zakresie rozrachunków (zobowiązań, należności), wartości udziałów posiadanych przez jednostkę dominującą, wartości kapitałów nie przysługujących samorządowi oraz rozliczenia zysków i strat przypadających na rzecz udziałowców mniejszościowych.
6)	Z bilansów jednostkowych poszczególne aktywa i pasywa - w kolumnie stan na początek i na koniec roku - dostosowuje się odpowiednio do aktywów i pasywów wzoru skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego, który stanowi załącznik nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
7)	Stan na początek roku powinien być zgodny ze stanem na koniec roku, wykazanym w skonsolidowanym bilansie za rok poprzedni.

§ 2.

Ustalam następujący zakres dokumentacji konsolidacyjnej:
1)	Bilans skonsolidowany sporządzony zgodnie z załącznikiem nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
2)	Tabele i opisy pomocnicze:
a)	Tabela 1 - Bilanse instytucji kultury.
b)	Tabela 2 - Należności i zobowiązania wykazane przez instytucje kultury.
c)	Tabela 3 - Eliminacje rozrachunków - instytucje kultury.
d)	Tabela 4 - Rozrachunki instytucji kultury z pozostałymi jednostkami objętymi konsolidacją.
e)	Tabela 5 - Łączny bilans instytucji kultury w układzie wg załącznika Nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. 
f)	Tabela 6 - Należności i zobowiązania wykazane wzajemnie przez budżet,  jednostki budżetowe oraz instytucje kultury.
g)	Tabela 7 - Eliminacje rozrachunków - budżet, jednostki budżetowe oraz instytucje kultury.
h)	Tabela 8 - Bilans sektora finansów publicznych - bilanse budżetu, jednostek budżetowych oraz instytucji kultury - w układzie wg załącznika Nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
i)	Opis czynności konsolidacyjnych nr 1 (OCK nr 1) - korekty naniesione w Tabeli 8 - Bilanse budżetu, jednostek budżetowych oraz instytucji kultury.
j)	Tabela 9 - Wykazane należności i zobowiązania sektora finansów publicznych oraz spółek objętych konsolidacją (wraz z tabelami pomocniczymi)
k)	Tabela 10 - Eliminacje rozrachunków - sektora finansów publicznych oraz spółek objętych konsolidacją.
l)	Tabela 11 - Bilanse spółek objętych konsolidacją w układzie wg załącznika Nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
m)	Tabela 12 - Bilanse sektora finansów publicznych oraz spółek objętych konsolidacją w układzie wg załącznika Nr 10 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
n)	Opis czynności konsolidacyjnych nr 2 (OCK nr 2) - korekty naniesione w Tabeli 12 - Bilanse sektora finansów publicznych oraz spółek objętych konsolidacją.
o)	Spis dokumentów.
3)	Dokumenty składane przez jednostki objęte konsolidacją.

§ 3.

1.	Zobowiązuję Dyrektorów jednostek wymienionych w § 1 pkt 2 lit. b do:
1)	przeprowadzania na dzień bilansowy inwentaryzacji wszystkich sald należności i  zobowiązań występujących pomiędzy jednostkami objętymi bilansem skonsolidowanym i obowiązkiem dokonywania wyłączeń wzajemnych rozliczeń, uzgodniania ich wartości z tymi jednostkami oraz sporządzania analitycznej specyfikacji (wzór specyfikacji wzajemnych rozliczeń – załącznik nr 1); Dyrektorzy jednostek budżetowych sporządzają dwie specyfikacje, uwzględniające wzajemne rozliczenia: 
a)	z  jednostkami budżetowymi,
b)	z budżetem Miasta, instytucjami kultury oraz spółkami objętymi konsolidacją,
2)	przedkładania, po zakończeniu roku obrachunkowego, analitycznej specyfikacji wzajemnych rozliczeń:
a)	oświatowe jednostki budżetowe - Wydziałowi Edukacji Urzędu Miasta Rybnika w terminie do 31 stycznia,
b)	pozostałe jednostki budżetowe:
-	w zakresie określonym w pkt 1 lit. a - Zastępcy Skarbnika Miasta,
-	w zakresie określonym w pkt 1 lit. b - Skarbnikowi Miasta, 
w terminie do 8 lutego,
c)	instytucje kultury - Skarbnikowi Miasta w terminie do 8 lutego,
3)	sporządzania, na podstawie prowadzonej ewidencji księgowej, specyfikacji majątku (konta 011 i 080) otrzymanego od Urzędu Miasta lub innych jednostek objętych konsolidacją oraz przekazanego do Urzędu Miasta lub innych jednostek objętych konsolidacją w roku poprzednim (wzór specyfikacji majątku - załącznik nr 2) i przedkładania jej:
a)	oświatowe jednostki budżetowe - Wydziałowi Edukacji Urzędu Miasta Rybnika w terminie do 20 stycznia,
b)	pozostałe jednostki - Skarbnikowi Miasta w terminie do 31 stycznia,  
4)	dołączania do bilansów składanych w Urzędzie Miasta innych materiałów niezbędnych do konsolidacji,
5)	udzielania wszelkich informacji i wyjaśnień koniecznych do sporządzenia prawidłowego bilansu skonsolidowanego.
2.	Wydział Edukacji Urzędu Miasta Rybnika weryfikuje otrzymane z oświatowych jednostek budżetowych materiały, opracowuje informacje zbiorcze i przekazuje je (wraz z dokumentami jednostkowymi):
1)	w zakresie określonym w ust. 1 pkt 1 lit. a - Zastępcy Skarbnika Miasta w terminie do 8 lutego,
2)	w zakresie określonym w ust. 1 pkt 1 lit. b oraz pkt 3 - Skarbnikowi Miasta odpowiednio w terminach określonych w ust. 1 pkt 2 lit. b i pkt 3 lit. b. 

§ 4.

Zobowiązuję Skarbnika Miasta do przesyłania w terminie do 10 stycznia każdego roku pism:
1)	do wszystkich jednostek objętych konsolidacją - zawierających wykaz jednostek objętych konsolidacją według stanu na dzień bilansowy,
2)	do jednostek wymienionych  w § 1 pkt 2 lit. c i d - z prośbą o przekazanie materiałów niezbędnych do konsolidacji, m.in. dotyczących udziałów, sald rozliczeń (wraz z analityczną specyfikacją) z objętymi konsolidacją jednostkami organizacyjnymi.

§ 5.

Nadzór nad prawidłowym wykonaniem zarządzenia powierzam Zastępcom Prezydenta Miasta oraz Skarbnikowi Miasta, każdemu w swoim zakresie.
 
§ 6.

Traci moc zarządzenie nr 637/2012 Prezydenta Miasta Rybnika z dnia 21 listopada 2012 r. w sprawie ustalenia zasad opracowywania bilansu skonsolidowanego Miasta, zakresu dokumentacji konsolidacyjnej oraz dokumentacji niezbędnej do dokonywania odpowiednich wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami przy sporządzaniu sprawozdania finansowego.

§ 7.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.